Порядок представления деклараций изменен законодателем. Согласно внесенным поправкам налогоплательщики обязаны сдавать декларацию до 25 числа следующего за отчетным месяца. До этого же срока необходимо уплатить соответствующую сумму налога.
Второе изменение – расширение круга лиц, обязанных сдавать отчетность по НДС в электронной форме. Об этом говорится в статье 174 п. 5 Налогового кодекса РФ. Так, с начала января будущего года к таким налогоплательщикам причислены налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты на основании действующего законодательства.
Отчитываться об НДС и уплачивать налог они должны в том случае, когда агентам нужно выставить или получить счет-фактуру в интересах другого лица. Закон предусматривает следующие варианты для агентов-неплательщиков НДС:
Если же агент, освобожденный от исполнения обязанностей по налогу на добавленную стоимость или неплательщик НДС, не выполняет посреднических функций, то он может сдавать декларацию в бумажном виде.
К слову, сдача декларации в бумажном виде не отменяет штрафов, назначаемых по статье 119 Налогового кодекса РФ тем, кто должен подавать декларацию в электронном виде. То есть санкция в 5 % от неуплаченной суммы налога за каждый последующий месяц просрочки, но не меньше, чем 1000 рулей (раньше – всего 200 рублей).
Статья 174 Налогового кодекса РФ содержит теперь сведения об источниках, откуда нужно брать информацию для правильного заполнения декларации. Положения измененной статьи 174 становятся актуальными с начала 2015 года. Согласно внесенным законодателем изменениям положениями данной статьи обязаны пользоваться следующие лица:
Однако пока не принят документ, определяющий состав включаемых в декларацию сведений из тех, что указываются в книгах покупок и продаж, журналах учета счетов-фактур, а также из счетов-фактур. Пока ФНС России не определила наиболее актуальную информацию для отчетности по НДС.
Изменения в части ведения журналов учета счетов-фактур следующие:
Со следующего года плательщики НДС не обязаны открывать и вести журналы учета счетов-фактур.
Посредническая деятельность налагает обязанность по ведению журналов учета счетов-фактур. Посредники, ведущие деятельность от своего имени, лица, оказывающие экспедиционные услуги, застройщики обязаны вести журналы учета счетов-фактур, выставляемых по итогам деятельности. Причем ведут эти журналы как плательщики, так и неплательщики НДС.
При этом не нужно регистрировать в журнале те счета-фактуры, которые содержали сумму вознаграждения за выполненные работы по договорам посредничества, транспортной экспедиции, агентским и комиссионным договорам.
В части освобождения от НДС имеется следующее изменение: в перечень документов, которые подтверждают право на освобождение, необходимо включить копию журнала учета счетов-фактур (выставленных и полученных).
С нового, 2015 года вводится новая обязанность – в налоговую инспекцию необходимо представлять журналы учета счетов-фактур. Данное правило распространяется на агентов, не обязанных сдавать декларацию в ИФНС, то есть это лица, которые не являются плательщиками НДС, а также лица, освобожденные от уплаты НДС, но периодически выставляют счета-фактуры по следующим видам деятельности:
Согласно поправкам в закон, данные лица должны представлять журналу учета в электронном виде и не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом.
С первого января 2015 года налоговый вычет предприятия могут заявлять в течение трех лет с того момента, когда были приняты на учет товары, услуги, работы другие имущественные права.
Также лица, претендующие на налоговые вычеты, могут заявить свои права, если счет-фактура получена до срока сдачи декларации.
Согласно постановлению № 1137 можно выставлять единые счета-фактуры комитентам и комиссионерам, если операции были проведены в течение одного дня.
То есть если один комиссионер в течение дня выписал счета двум разным покупателям, а агент зафиксировал это, то комиссионеру он, в свою очередь, может выставить единый счет-фактуру по обоим фактам продаж.